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CUESTIONES GENERALES

¿Qué obligaciones contables tienen los establecimientos afectados por la normativa reguladora de los Impuestos Especiales?

Los establecimientos afectados por la normativa reguladora de los Impuestos Especiales deben llevar una contabilidad de los productos objeto de dichos impuestos, y en su caso, las materias primas necesarias para obtenerlos, en los términos establecidos en el artículo 50 del Reglamento de los Impuestos Especiales y su normativa de desarrollo.
La contabilidad deberá reflejar los procesos, movimientos y existencias de los productos objeto de los Impuestos Especiales y, en su caso, de las materias primas necesarias para obtenerlos, incluidas las diferencias que se pongan de manifiesto con ocasión del almacenamiento, fabricación o circulación.

¿Cuándo empezará a aplicarse la obligación de llevanza de la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

El sistema SILICIE se aplica a partir del 1 de enero de 2020.
Con carácter general, los titulares de establecimientos obligados a la llevanza de la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria deberán suministrar los asientos contables correspondientes a los movimientos, operaciones y procesos realizados a partir del 1 de enero de 2020.
No obstante, el suministro de los asientos contables correspondientes al año 2020 puede realizarse en unos plazos ampliados, de conformidad con lo establecido en las Disposiciones Transitorias primera y segunda de la Orden HAC/998/2019.

¿Quiénes están obligados a llevar la contabilidad de los Impuestos Especiales en la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Estarán obligados a la llevanza de la contabilidad de los Impuestos Especiales a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria los titulares de los siguientes tipos de establecimientos:

• Fábricas
• Depósitos fiscales
• Almacenes fiscales
• Depósitos de recepción
• Fábricas de vinagre

¿Están los elaboradores de vino obligados a la llevanza de la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Sí. Con carácter general, los elaboradores de vino (bodegas) tienen la condición de fábrica, a efectos de los Impuestos Especiales, estando obligados a la llevanza de la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
No obstante, los elaboradores de vino cuyo volumen de producción anual (computando la de todos los establecimientos de los que sean titulares) no sea superior a 100.000 litros, podrán ser autorizados, previa solicitud, por la Oficina Gestora, para la llevanza de la contabilidad de los Impuestos Especiales mediante libros foliados en soporte papel.

ESTABLECIMIENTOS NO OBLIGADOS A SILICIE

¿Qué obligaciones contables tienen los establecimientos afectados por la normativa reguladora de los Impuestos Especiales?

Los establecimientos afectados por la normativa reguladora de los Impuestos Especiales deben llevar una contabilidad de los productos objeto de dichos impuestos, y en su caso, las materias primas necesarias para obtenerlos, en los términos establecidos en el artículo 50 del Reglamento de los Impuestos Especiales y su normativa de desarrollo.
La contabilidad deberá reflejar los procesos, movimientos y existencias de los productos objeto de los Impuestos Especiales y, en su caso, de las materias primas necesarias para obtenerlos, incluidas las diferencias que se pongan de manifiesto con ocasión del almacenamiento, fabricación o circulación.

¿Qué establecimientos están obligados a llevar la contabilidad en la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Estarán obligados a la llevanza de la contabilidad de Impuestos Especiales a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria los titulares de los siguientes tipos de establecimientos:

• Fábricas
• Depósitos fiscales
• Almacenes fiscales
• Depósitos de recepción
• Fábricas de vinagre

Los demás establecimientos afectados por la normativa de los Impuestos Especiales deben llevar una contabilidad a efectos de estos impuestos, no estando obligados a la llevanza de la misma a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria salvo que ejerciten la correspondiente opción.

¿Qué establecimientos no están obligados a llevar la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Todos aquellos que no tengan la condición de fábrica, depósito fiscal, depósito de recepción, almacén fiscal o fábrica de vinagre.
En particular, no estarán obligados a llevar su contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia tributaria:

• Los fabricantes de productos compensadores a los que se refiere el artículo 3 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los usuarios de alcohol total o parcialmente desnaturalizado a los que se refieren los artículos 74 y 75 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los laboratorios farmacéuticos a los que se refiere el artículo 76 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los centros de atención médica a los que se refiere el artículo 77 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los establecimientos que obtengan subproductos o residuos alcohólicos a los que hacen referencia los artículos 75 bis y 75 ter del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Las plantas embotelladoras independientes a las que hace referencia el artículo 87 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los titulares de aeronaves que habitualmente utilicen instalaciones privadas para su despegue y aterrizaje a los que hace referencia el artículo 101.4 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 51.2.c), d) e) y g) y 51.4 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, para los productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos destinados a la producción de electricidad, transporte ferroviario, construcción y mantenimiento de buques y aeronaves e inyección en altos hornos, a los que hace referencia el artículo 103 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los detallistas a los que hace referencia el artículo 106 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
• Los titulares de los puntos de suministro que realicen los avituallamientos de gasóleo a embarcaciones que generen el derecho a la devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos prevista el artículo 52 b) de la Ley de Impuestos Especiales.
• Los titulares de las zonas delimitadas fuera de una fábrica o depósito fiscal a las que se refieren, respectivamente, el artículo 40.2.d) y 11.2.c) del Reglamento de los Impuestos Especiales, por los movimientos habidos en ellas.

¿Cómo pueden cumplir sus obligaciones contables los establecimientos no obligados a llevar la contabilidad a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria?

Estos establecimientos podrán cumplirán la obligación de llevanza de contabilidad de Impuestos Especiales por alguno de los siguientes medios:

• mediante la utilización de un sistema contable en soporte informático.
• mediante la utilización de libros foliados en soporte papel.
• mediante un sistema contable en soporte informático, a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, si optan voluntariamente por este sistema.

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